# دليل المنشآت لضريبة الاستقطاع: ما هي وكيف تُدفع؟
*كل ما تحتاج معرفته عن التعامل المالي مع الموردين غير المقيمين لتجنب الغرامات*

> **ملخص سريع:** تعرف على ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax). متى تطبق؟ وما هي نسبها؟ وكيف يساعدك نظام سند في توثيق مدفوعات الموردين الدوليين.

- **الرابط:** https://www.snad.io/blog/withholding-tax-saudi-guide-for-business
- **التصنيف:** تعريفي — هيئة الزكاة وضرائب
- **الوسوم:** ضريبة الاستقطاع، هيئة الزكاة، ضرائب، الالتزام الضريبي، المدفوعات للخارج
- **تاريخ النشر:** 2026-01-29
- **آخر تحديث:** 2026-08-01
- **الناشر:** سند (snad.io)

ضريبة الاستقطاع من أكثر الأنظمة الضريبية التي يجهلها أصحاب الأعمال — حتى يصلهم غرامة من هيئة الزكاة.

فهم هذه الضريبة مسبقاً يحميك من مفاجآت مكلفة.

## ما هي ضريبة الاستقطاع ومن الملزم بها؟

بينما يعرف الجميع ضريبة القيمة المضافة (VAT)، تظل 'ضريبة الاستقطاع' غامضة للعديد من أصحاب الأعمال. ببساطة، إذا كنت تدفع أموالاً لجهة أو شخص 'غير مقيم' في السعودية مقابل خدمات قدمها لك (مثل استشارات، إعلانات جوجل، تراخيص برامج، أو خدمات هندسية)، فأنت ملزم 'باستقطاع' نسبة من هذا المبلغ وتوريدها لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك. في هذه الحالة، أنت تعمل كوكيل تحصيل للهيئة؛ فالمسؤولية تقع عليك أنت كمنشأة سعودية، وليس على المورد الأجنبي.

## نسب ضريبة الاستقطاع الشائعة

تختلف النسب بناءً على نوع الخدمة المقدمة:
1. **5%:** على خدمات مثل الإيجار، وتذاكر الطيران الدولية، والأرباح الموزعة.
2. **15%:** على الأتعاب الإدارية، والإتاوات (مثل استخدام علامة تجارية أو حقوق ملكية).
3. **20%:** على خدمات أخرى مثل أتعاب الاستشارات الفنية. 
من الضروري تحديد نوع الخدمة بدقة عند تسجيل الفاتورة في نظام سند لضمان حساب النسبة الصحيحة وتجنب التأخير في التوريد الذي يترتب عليه غرامات تأخير (1% عن كل 30 يوم تأخير).

## كيفية توثيق هذه العمليات في نظام سند

عندما تصلك فاتورة من مورد دولي (مثلاً شركة برمجيات)، يجب إدخالها في وحدة المشتريات في سند كمورد أجنبي. يتيح لك النظام تسجيل القيمة الإجمالية وتحديد ضريبة الاستقطاع المستحقة. هذا التوثيق الرقمي يسهل عليك إعداد 'إقرار ضريبة الاستقطاع' الشهري الذي يجب تقديمه خلال أول 10 أيام من الشهر التالي لشهر السداد. وجود التقارير جاهزة في سند يغنيك عن البحث اليدوي في التحويلات البنكية الدولية.

## الفرق بين ضريبة الاستقطاع وضريبة القيمة المضافة

هناك خلط شائع بينهما؛ ضريبة الاستقطاع تُخصم من 'مستحقات المورد الأجنبي' وتُدفع للهيئة، بينما ضريبة القيمة المضافة (في حال الاستيراد) تُدفع ك 'آلية احتساب عكسي'. في بعض الحالات، قد تكون ملزماً بالاثنتين معاً للفاتورة نفسها. نظام سند المحاسبي مصمم ليعالج هاتين الضريبتين بشكل منفصل وبدقة، مما يضمن أن مركزك المالي يعكس الالتزامات الضريبية الحقيقية لشركتك دون تداخل.

## تجنب الأخطاء القاتلة في ضريبة الاستقطاع

أكبر خطأ هو دفع المبلغ كاملاً للمورد الأجنبي ثم اكتشاف أن عليك دفع الضريبة من جيبك الخاص لاحقاً. النصيحة الذهبية هي تضمين بند واضح في عقودك الدولية يوضح أن المبالغ المدفوعة تخضع لضريبة الاستقطاع. كما يجب الاحتفاظ بكافة فواتير الموردين الأجانب وإيصالات السداد البنكية وأرشفتها داخل نظام سند، لأن الهيئة قد تطلبها في أي وقت لتدقيق الالتزام.

## النسبة تتحدد بهوية المستفيد لا باسم الخدمة

الخطأ الأكثر تكلفة ليس نسيان الاستقطاع، بل استقطاع النسبة الخاطئة. النسبة لا تتحدد باسم الخدمة وحدها، بل بعلاقتك بالمستفيد. الخدمات الفنية والاستشارية وخدمات الاتصال الهاتفي الدولي تُستقطع بنسبة 5% إذا دُفعت لطرف مستقل، وترتفع إلى 15% إذا دُفعت للمركز الرئيس أو لشركة مرتبطة. الفاتورة نفسها والوصف نفسه، ونسبتان مختلفتان.

هذا هو الجدول كما ورد في المادة الثالثة والستين من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل، وأعادت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك نشره في تعميم تطبيق ضريبة الاستقطاع في ظل اتفاقيات منع الازدواج الضريبي (الإصدار الأول — يناير 2025):

| نوع الدفعة | طرف مستقل | المركز الرئيس أو شركة مرتبطة |
|---|---|---|
| أتعاب الإدارة | 20% | 20% |
| الأتاوة أو الريع | 15% | 15% |
| خدمات فنية أو استشارية | 5% | 15% |
| خدمات اتصال هاتفي دولي | 5% | 15% |
| الإيجار | 5% | 5% |
| تذاكر الطيران والشحن الجوي أو البحري | 5% | 5% |
| الأرباح الموزعة | 5% | 5% |
| عوائد القروض | 5% | 5% |
| قسط التأمين أو إعادة التأمين | 5% | 5% |
| أي دفعات أخرى | 15% | 15% |

**أتعاب الإدارة** في تعريف اللائحة هي المدفوع مقابل عقود خدمات الإدارة، مثل عقود إدارة الفنادق وإدارة السفن ونحوها. أما **الخدمات الفنية والاستشارية** فتشمل الدراسات والبحوث، وأعمال المسح ذات الطبيعة العلمية أو الجيولوجية أو الصناعية، والخدمات الإشرافية والهندسية بما فيها المخططات المتعلقة بها.

## حالات لا يقع فيها استقطاع أصلاً

ليس كل تحويل إلى الخارج خاضعاً للاستقطاع. أربع حالات تتكرر عملياً ولا يقع فيها استقطاع:

- **الدفعات بين مقيمين داخل المملكة.** لا تُفرض ضريبة استقطاع على دفعة من مقيم إلى مقيم آخر، ولا على دفعة إلى منشأة دائمة لغير مقيم داخل المملكة، لأن هذه المبالغ تقع أصلاً في نطاق ضريبة الدخل أو الزكاة. إذا كان لمورّدك الأجنبي فرع أو منشأة دائمة مسجلة في المملكة وتعاقدت معها، فلا استقطاع.
- **شحن البضائع من الخارج إلى موانئ المملكة.** بند تذاكر الطيران والشحن الجوي أو البحري يغطي ما يُدفع في المملكة لشركات النقل أو لوكلائها وممثليها، ولا يشمل المبالغ المدفوعة مقابل شحن البضائع من الخارج إلى الموانئ السعودية.
- **خدمات التجوال الدولي.** قررت وزارة المالية أن مدفوعات التجوال الدولي غير خاضعة للاستقطاع لأن النشاط يُؤدى بالكامل خارج المملكة — بخلاف خدمات الاتصال الهاتفي الدولي الأخرى وسعات الكابلات والأقمار الصناعية التي تخضع بنسبة 5%.
- **توزيعات أرباح شركات الغاز والزيت.** لا تخضع لضريبة الاستقطاع توزيعات الأرباح في الشركات العاملة في مجال استثمار الغاز الطبيعي أو الزيت أو المواد الهيدروكربونية.

## الضريبة على إجمالي المبلغ — وهنا تظهر معادلة التصعيد

تنص اللائحة على أن الضريبة تُفرض على **كامل المبلغ المدفوع** لغير المقيم، بغض النظر عن أي مصروف تكبده لتحقيق هذا الدخل، وبغض النظر عن مدى قبول المبلغ أو جزء منه كمصروف جائز الحسم، ولو كانت المبالغ تعود لعقود أُبرمت قبل نفاذ النظام. لا تطرح تكاليف المورد ولا رسوم التحويل قبل الحساب.

هنا تظهر المشكلة العملية: أغلب العقود الدولية تُسعَّر «صافي»، أي أن المورد يريد استلام مبلغ محدد كاملاً. في هذه الحالة يخرج الاستقطاع من جيبك، ويجب تصعيد المبلغ الإجمالي قبل الحساب:

`المبلغ الإجمالي = الصافي ÷ (1 − النسبة)`

مورد استشاري مستقل يريد 10,000 ريال صافية بنسبة 5%: الإجمالي 10,526.32 ريال، المستقطع 526.32 ريال، والمحوَّل للمورد 10,000 ريال. الفرق يبدو هامشياً في فاتورة واحدة، ويصبح بنداً حقيقياً على مدى سنة من الاشتراكات والتراخيص. جرّب الأرقام في [حاسبة ضريبة الاستقطاع](/tools/finance/withholding-tax-calculator) قبل اعتماد صيغة العقد.

## النموذج السنوي والسجلات: الالتزام الذي يسقط سهواً

الإقرار الشهري معروف، لكن الالتزام السنوي هو الذي يسقط سهواً:

- **النموذج الشهري:** لا حاجة لتقديمه في شهر لم تُدفع فيه أي مبالغ خاضعة للاستقطاع.
- **النموذج السنوي:** إلزامي حتى لو لم يوجد ما يُعلن عنه طوال السنة المالية. يُقدَّم خلال مدة لا تتجاوز مئة وعشرين يوماً من انتهاء السنة المالية، وستين يوماً لشركات الأشخاص.
- **السجلات:** يجب أن تتضمن اسم المستفيد وعنوانه، ونوع الدفعة، وقيمتها، والمبلغ المستقطع، وتُحفظ مع مستنداتها المؤيدة مدة لا تقل عن **عشر سنوات** بعد تاريخ الدفع، وتُمدَّد المدة إذا كان الموضوع لا يزال محل دراسة لدى الهيئة.
- **غرامة التأخير:** 1% من الضريبة غير المسددة عن كل ثلاثين يوم تأخير من تاريخ الاستحقاق، ولا تُطبَّق إذا قلّت مدة التأخير عن ثلاثين يوماً.

عشر سنوات مدة طويلة على أرشيف متفرق بين البريد وكشوف البنك. ربط فاتورة كل مورد غير مقيم بإيصال تحويلها داخل [نظام محاسبي](/accounting) واحد يحوّل إعداد النموذج السنوي إلى تقرير يُستخرج، لا بحث يُعاد كل سنة.

## مساران للاستفادة من اتفاقيات منع الازدواج الضريبي

أبرمت المملكة أكثر من ستٍ وخمسين اتفاقية لمنع الازدواج الضريبي، وهي تعلو على النظام المحلي. لكن وجود اتفاقية لا يخفض النسبة تلقائياً: الاستفادة تمر بأحد مسارين تحددهما الهيئة، ولكل مسار مستنداته.

| | الإعفاء عند المنبع | استرداد الضريبة |
|---|---|---|
| التوقيت | قبل خصم الضريبة وتوريدها | بعد التوريد بالنسبة النظامية |
| المستندات | شهادة إقامة ضريبية من السلطة الضريبية الأجنبية + طلب تطبيق الاتفاقية على نموذج الهيئة + تعهد من المكلف المقيم بسداد أي ضريبة أو غرامات تنشأ عن معلومات خاطئة (النموذج Q/7C) | شهادة إقامة ضريبية + تفويض من المستفيد غير المقيم باستلام مبلغ الاسترداد + طلب تطبيق الاتفاقية + نسخة من إقرار الاستقطاع وإيصال السداد + خطاب مصدَّق من الغرفة التجارية يفيد بعدم استرداد المبلغ سابقاً |
| تصديق المستندات | السفارة السعودية في دولة المستفيد أو شهادة أبوستيل | السفارة السعودية في دولة المستفيد أو شهادة أبوستيل |

مدة التقادم لتقديم الطلب — أو لتدقيق الهيئة — خمس سنوات، وبعدها تسقط المطالبة بمزايا الاتفاقية. مسار الإعفاء عند المنبع أوفر نقداً لأنه يمنع خروج المبلغ من الأساس، لكنه يفرض تجهيز المستندات المصدَّقة قبل موعد الدفع لا بعده. راجع [متطلبات الالتزام لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك](/zatca) قبل توقيع أي عقد دولي متكرر.

## المقر الإقليمي: صفر بالمئة لثلاثين سنة

إذا كانت منشأتك مرخصة كمقر إقليمي لمجموعة شركات متعددة الجنسيات، فالمعاملة مختلفة جذرياً. تمنح حوافز المقرات الإقليمية نسبة استقطاع **صفر بالمئة** لمدة ثلاثين سنة قابلة للتجديد، تُحتسب من تاريخ إصدار ترخيص المقر الإقليمي في المملكة، وتشمل:

- الأرباح الموزعة.
- الدفعات إلى أشخاص مرتبطين.
- الدفعات إلى أشخاص غير مرتبطين مقابل خدمات ضرورية لنشاط المقر الإقليمي.

ويُشترط للحصول على الحافز استيفاء معايير التأهيل ومتطلبات المحتوى الاقتصادي الصادرة عن الهيئة. ولا يسري الإعفاء إذا كانت الدفعة تتعلق بأنشطة غير مؤهلة، أو في حالات التجنب الضريبي. والأهم: الحافز يخفض النسبة ولا يلغي الإجراء — النموذج الشهري عند وجود دفعات، والنموذج السنوي، يبقيان واجبين.

## الأسئلة الشائعة

### متى يجب علي توريد ضريبة الاستقطاع للهيئة؟

يجب توريد الضريبة وتقديم الإقرار خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه دفع المبلغ للمورد الأجنبي.

### هل تختلف الضريبة إذا كان هناك اتفاقية منع ازدواج ضريبي؟

نعم، قد تنخفض النسبة أو تُلغى بناءً على الاتفاقيات بين السعودية والدول الأخرى، ولكن هذا يتطلب تقديم شهادة إقامة ضريبية للمورد للهيئة.

### هل أستقطع الضريبة من فاتورة فرع شركة أجنبية مسجّل في المملكة؟

لا. المملكة لا تفرض ضريبة الاستقطاع على الدفعات بين مقيمين داخل المملكة، ولا على الدفعات إلى منشأة دائمة لغير مقيم داخل المملكة، لأن هذه المبالغ تقع في نطاق ضريبة الدخل أو الزكاة. المعيار هو صفة المستلم في المملكة، لا جنسية الشركة الأم.

### الخدمة نُفّذت بالكامل خارج السعودية — هل تخضع لضريبة الاستقطاع؟

نعم إذا كانت خدمة فنية أو استشارية. الخدمات الفنية والاستشارية تخضع لضريبة الاستقطاع بغض النظر عن مكان تنفيذها، ما دامت الدفعة من مصدر في المملكة. والنسبة 5% إذا دُفعت لطرف مستقل، و15% إذا دُفعت للمركز الرئيس أو لشركة مرتبطة.

### هل أقدّم إقرار الاستقطاع في شهر لم أدفع فيه شيئاً لغير مقيم؟

لا. النموذج الشهري لا يلزم تقديمه إذا لم توجد مبالغ مدفوعة خاضعة للاستقطاع في ذلك الشهر. لكن النموذج السنوي إلزامي حتى لو لم يوجد ما يُعلن عنه طوال السنة المالية، ويُقدَّم خلال مدة لا تتجاوز مئة وعشرين يوماً من انتهاء السنة المالية، وستين يوماً لشركات الأشخاص.

### كم مدة الاحتفاظ بسجلات ضريبة الاستقطاع؟

لا تقل عن عشر سنوات بعد تاريخ الدفع، وتُمدَّد المدة إذا كان الموضوع لا يزال محل دراسة من الهيئة أو الجهات المختصة. ويجب أن تتوفر في السجلات على الأقل: اسم المستفيد وعنوانه، ونوع الدفعة، وقيمتها، والمبلغ المستقطع، مع المستندات المؤيدة لها.

### ما غرامة التأخير في توريد ضريبة الاستقطاع؟

1% من الضريبة غير المسددة عن كل ثلاثين يوم تأخير من تاريخ الاستحقاق. ولا تُطبَّق غرامة التأخير إذا كانت مدة التأخير أقل من ثلاثين يوماً من تاريخ الاستحقاق.

### هل تخضع أجرة شحن البضائع المستوردة من الخارج لضريبة الاستقطاع؟

المبالغ المدفوعة مقابل شحن البضائع من الخارج إلى موانئ المملكة غير مشمولة ببند تذاكر الطيران والشحن الجوي أو البحري في اللائحة التنفيذية. أما ما يُدفع في المملكة مقابل شراء التذاكر أو تكاليف الشحن الجوي أو البحري لشركات النقل أو لوكلائها أو ممثليها في المملكة فيخضع بنسبة 5%.

---
## عن الناشر
**سند (Snad)** — نظام سند لإدارة الأعمال.
شركة برمجيات سعودية خاصة، مقرّها الرياض، تأسست 2025.
السجل التجاري: 7038154642
الرقم الضريبي: 310959226500003
النطاق الرسمي الوحيد: snad.io
> سند منصة تجارية خاصة لإدارة الأعمال. ليست جهة حكومية ولا مصرفية ولا
> منصة خدمات حكومية، ولا تتبع أي جهة حكومية. أي موقع أو تطبيق يحمل اسماً
> مشابهاً لا علاقة له بسند.