المخصصات والديون المعدومة: كيف تعكس خسائرك المحتملة بصدق في دفاترك

المخصص هو مبلغ تحتجزه لمواجهة خسارة أو التزام مؤكّد الحدوث لكن غير مؤكّد المبلغ بدقّة. أساسه مبدأ الحيطة والحذر: لا تنتظر تحقّق الخسارة لتعترف بها، بل تعترف بها فور احتمالها.

مثال: تبيع بالأجل، وتعرف أن نسبة من العملاء لن تسدّد. لا تنتظر إفلاسهم لتسجّل الخسارة، بل تكوّن مخصصاً يعكس هذا الاحتمال اليوم. هذا يجعل قوائمك أصدق ويمنع تضخيم أرباح قد تتبخّر لاحقاً.

كثيرون يخلطون بينهما، والفرق جوهري:

• المخصص: عبء يُحمَّل على المصروفات لمواجهة خسارة محتملة (مخصص ديون، مخصص إهلاك). يقلّل الربح.

• الاحتياطي: جزء من الأرباح المحقّقة يُحتجَز لتقوية المركز المالي أو التوسّع، لا لمواجهة خسارة بعينها. يُقتطَع من الأرباح بعد حسابها.

باختصار: المخصص يسبق الربح ويقلّله، والاحتياطي يأتي بعد الربح ويوزّعه. الخلط بينهما يشوّه قراءة أدائك.

عندما يتأخّر عميل كثيراً أو تظهر مؤشّرات تعثّره، يصبح دينه مشكوكاً في تحصيله — لم يُفقَد بعد لكنه مهدّد.

هنا تكوّن مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بنسبة تقديرية من هذه الذمم، فيظهر في القوائم أن جزءاً من ذممك المدينة قد لا يُحصَّل. الدين يبقى قائماً في حساب العميل، لكن المخصص يقابله ليعكس قيمته القابلة للتحصيل الواقعية.

يتحوّل الدين من «مشكوك فيه» إلى معدوم حين تُفقَد كل الآمال في تحصيله: إفلاس العميل، انقطاعه نهائياً، أو فشل كل محاولات التحصيل القانونية.

عندها يُعدَم الدين فعلياً: يُشطَب من حساب العميل، ويُحمَّل على المخصص المكوّن سابقاً (إن وُجد) أو على المصروفات مباشرة. الفرق عن المخصص: المخصص توقّع، والإعدام تأكيد للخسارة فعلاً.

منشأة ذممها المدينة 500,000 ريال، وتقدّر أن 4% منها قد لا يُحصَّل:

• مخصص الديون المشكوك فيها = 4% × 500,000 = 20,000 ريال يُحمَّل على المصروفات.

• صافي الذمم في الميزانية = 500,000 − 20,000 = 480,000 ريال.

لاحقاً، لو عجز عميل ب 7,000 ريال نهائياً، يُعدَم دينه ويُخصَم من المخصص، فلا يتأثّر ربح السنة الجديدة بخسارة كان قد سبق توقّعها.

إلى جانب مخصص الديون، تشيع مخصصات أخرى:

• مخصص مكافأة نهاية الخدمة للالتزام المتراكم تجاه الموظفين.

• مخصص تقادم المخزون للبضاعة الراكدة أو منتهية الصلاحية.

• مخصص الضمان لإصلاحات منتجات بيعت بضمان.

• مخصص قضايا محتملة.

كلّها تطبّق المبدأ نفسه: اعترف بالخسارة المحتملة في وقتها لا حين وقوعها.

المخصصات تقلّل الربح المعلَن في سنة تكوينها، وقد يبدو ذلك مزعجاً، لكنه يحميك:

• يمنع توزيع أرباح وهمية لم تتحقّق فعلاً.

• يعطي صورة واقعية للمستثمرين والبنوك.

• يهيّئ المنشأة لاستيعاب الخسارة عند وقوعها دون صدمة.

المبالغة في المخصصات تخفي أرباحاً حقيقية، والتقصير فيها يضخّم أرباحاً هشّة. التوازن والتقدير المعقول هو الفنّ هنا.

سند يتتبّع أعمار ذممك المدينة ويبرز الديون المتأخّرة المرشّحة لتكوين مخصص، فتقدّر مخصص الديون المشكوك فيها على أساس واقعي لا تخمين.

ويتيح إعدام الديون اليائسة وخصمها من المخصص، ويرصد مخصصات أخرى كتقادم المخزون ومكافأة نهاية الخدمة. فتظهر ربحيتك وذممك بصورة صادقة متوافقة مع مبدأ الحيطة دون حسابات يدوية.