ضريبة السلع الانتقائية في السعودية 2026: السلع الخاضعة والنسب (50% و100%) والإقرار

الضريبة الانتقائية (Excise Tax) ضريبة غير مباشرة تُفرَض على سلع محدّدة لها آثار ضارّة على الصحّة العامّة أو البيئة. الهدف منها مزدوج: تقليل استهلاك هذه السلع وفي الوقت نفسه توفير إيراد للدولة يُوجَّه للخدمات العامّة.

طُبِّقت في السعودية اعتباراً من يونيو 2017 ضمن اتفاقية دول مجلس التعاون الخليجي للضريبة الانتقائية. تختلف عن ضريبة القيمة المضافة في أنّها تُفرَض على فئة ضيّقة من السلع فقط، وبنسب مرتفعة جدّاً (تصل إلى 100%).

الجهة المسؤولة هي هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)، التي تحدّد السلع الخاضعة، النسب، وآلية الاحتساب والإقرار عبر اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية المنشورة على zatca.gov.sa.

تنقسم السلع الخاضعة إلى فئتين بحسب النسبة:

| السلعة | النسبة | |---|---| | منتجات التبغ ومشتقّاته (سجائر، سيجار، شيشة، تبغ مضغ) | 100% | | مشروبات الطاقة | 100% | | الأجهزة والأدوات الإلكترونية للتدخين والسوائل المستخدمة فيها | 100% | | المشروبات الغازية | 50% | | المشروبات المحلّاة (تحتوي سكراً أو محلّياً مضافاً) | 50% |

الاستثناءات من المشروبات المحلّاة: العصائر الطبيعية 100% بلا سكر مضاف، حليب وتركيبات الأطفال الرضّع، والمنتجات الطبية والغذائية المعتمدة لأغراض علاجية. الماء العادي غير الخاضع لا تُفرَض عليه الضريبة.

مهمّ: النسبة تُحتسب على سعر البيع بالتجزئة (أو سعر الإحالة الذي تحدّده الهيئة، أيّهما أعلى)، قبل إضافة ضريبة القيمة المضافة.

اعتباراً من 1 يناير 2026، اعتمدت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك نهجاً جديداً لاحتساب الضريبة على المشروبات المحلّاة يُعرَف بـ النهج الحجمي المتدرّج (Tiered Volumetric).

الفكرة: بدل نسبة ثابتة 50% على كلّ مشروب محلّى بغضّ النظر عن كمّية السكر، يربط النهج الجديد مقدار الضريبة بـ كمّية السكر لكلّ 100 ملل. كلّما زاد السكر في المشروب، زادت الضريبة المستحقّة عليه.

الأثر العملي على التجّار والمصنّعين:

• مشروبات منخفضة السكر تتحمّل ضريبة أقلّ، وقد يصبح بعضها أكثر تنافسية.

• مشروبات عالية السكر تتحمّل ضريبة أعلى، ما قد يرفع سعرها للمستهلك.

- يحتاج المنتج والمستورد إلى توثيق دقيق لمحتوى السكر في كلّ منتج، لأنّ ذلك أصبح أساس احتساب الضريبة لا مجرّد بيانات تغذية.

الهدف المعلَن تشجيع إعادة صياغة المنتجات لتقليل السكر، تماشياً مع المستهدفات الصحّية الوطنية. راجع الدليل التوضيحي للنهج الحجمي المتدرّج على موقع الهيئة لمعرفة الشرائح والقيم المحدَّثة قبل التسعير.

كثير من أصحاب الأعمال يخلطون بين الضريبتين رغم اختلافهما الجوهري:

| الوجه | الضريبة الانتقائية | ضريبة القيمة المضافة | |---|---|---| | نطاق السلع | فئة ضيّقة (تبغ، طاقة، محلّاة) | كلّ السلع والخدمات تقريباً | | النسبة | 50% أو 100% | 15% | | الهدف | الحدّ من سلع ضارّة | إيراد عامّ واسع | | مرحلة الفرض | مرّة واحدة عند الإنتاج/الاستيراد | على كلّ مرحلة من سلسلة التوريد | | الإقرار | كلّ شهرين | شهري أو ربع سنوي حسب الإيراد |

نقطة مهمّة: الضريبتان قد تجتمعان على المنتج نفسه. مشروب طاقة تُفرَض عليه الضريبة الانتقائية 100% أوّلاً، ثمّ تُحتسب ضريبة القيمة المضافة 15% على السعر شاملاً الضريبة الانتقائية. هذا يجعل العبء الضريبي الكلّي مرتفعاً، ويستدعي نظاماً محاسبياً يفصل الضريبتين بوضوح في الفاتورة.

على عكس ضريبة القيمة المضافة، لا يوجد حدّ تسجيل أدنى للضريبة الانتقائية. أيّ شخص يمارس أحد الأنشطة التالية على السلع الانتقائية ملزَم بالتسجيل لدى الهيئة بغضّ النظر عن حجم نشاطه:

1. المُنتِج داخل المملكة (مصنع مشروبات طاقة أو محلّاة، مصنع تبغ).

2. المُستورِد للسلع الانتقائية من خارج المملكة.

3. مُشغّل المستودع الضريبي الذي تُخزَّن فيه السلع تحت وضع تعليق الضريبة.

4. من يحوز سلعاً انتقائية خرجت من وضع التعليق دون سداد الضريبة المستحقّة.

تاجر التجزئة العادي الذي يشتري المنتج بسعر شامل الضريبة الانتقائية (بعد سدادها من المستورد أو المنتج) لا يسجّل عادةً، لأنّ الضريبة سُدِّدت سابقاً في السلسلة. لكن عليه التأكّد أنّ مورّديه ملتزمون، وأنّ فواتيره صحيحة.

المعادلة الأساسية:

الضريبة الانتقائية = القيمة الخاضعة × نسبة السلعة

القيمة الخاضعة هي الأعلى بين: سعر البيع بالتجزئة المعلَن، أو سعر الإحالة القياسي الذي تنشره الهيئة لبعض السلع.

مثال — علبة مشروب طاقة:

• سعر البيع بالتجزئة قبل الضرائب: 10 ريالات

• الضريبة الانتقائية (100%): 10 ريالات

• المجموع بعد الانتقائية: 20 ريالاً

• ضريبة القيمة المضافة (15% على 20): 3 ريالات

• السعر النهائي للمستهلك: 23 ريالاً

مثال — عبوة مشروب غازي:

• سعر البيع قبل الضرائب: 4 ريالات

• الضريبة الانتقائية (50%): 2 ريال

• المجموع: 6 ريالات

• ضريبة القيمة المضافة (15% على 6): 0.90 ريال

• السعر النهائي: 6.90 ريالات

لاحظ أنّ ضريبة القيمة المضافة تُحتسب على القيمة شاملة الضريبة الانتقائية، وهذا خطأ شائع في التسعير اليدوي.

دورية الإقرار: يُقدَّم إقرار الضريبة الانتقائية كلّ شهرين عبر بوّابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الإلكترونية، وتُسدَّد الضريبة المستحقّة مع تقديم الإقرار.

المستودع الضريبي (Tax Warehouse): منشأة معتمدة من الهيئة تُخزَّن فيها السلع الانتقائية تحت وضع تعليق الضريبة، أي تأجيل استحقاق الضريبة حتى خروج السلعة للاستهلاك المحلّي. يفيد المنتجين والمستوردين الكبار في تحسين التدفّق النقدي، لأنّ الضريبة لا تُدفَع إلا عند البيع الفعلي.

متطلّبات الامتثال:

• مسك سجلّات دقيقة للكمّيات المُنتَجة والمستورَدة والمباعة والتالفة.

• جرد دوري للمخزون الخاضع لمطابقته مع الإقرارات.

• الاحتفاظ بالمستندات لمدّة لا تقلّ عن 6 سنوات للفحص الرجعي.

• الإفصاح عن أيّ تلف أو فقد في السلع الانتقائية وفق إجراءات الهيئة.

حدّدت الهيئة عقوبات صارمة لمخالفات الضريبة الانتقائية، منها:

• عدم التسجيل رغم وجوبه: غرامة مالية كبيرة بالإضافة إلى الضريبة المستحقّة.

- التهرّب الضريبي (إخفاء سلع خاضعة، بيانات خاطئة): غرامة قد تصل إلى ثلاثة أضعاف قيمة الضريبة المتهرَّب منها، مع احتمال الملاحقة الجنائية.

• التأخّر في تقديم الإقرار أو السداد: غرامات نسبية عن كلّ فترة تأخير.

• حيازة سلع انتقائية غير مدفوعة الضريبة: مصادرة محتملة مع غرامات.

نظراً لارتفاع النسب (حتى 100%)، فإنّ أيّ خطأ في الاحتساب أو الجرد يتضخّم ماليّاً بسرعة. الالتزام الدقيق ليس خياراً بل ضرورة لحماية المنشأة من مخاطر مالية وقانونية جسيمة.

نظام سند يربط المخزون والمبيعات بالاحتساب الضريبي تلقائياً:

- فصل الضريبتين في الفاتورة: احتساب الضريبة الانتقائية ثمّ ضريبة القيمة المضافة على القيمة الشاملة، بصيغة فاتورة متوافقة مع ZATCA.

- تتبّع السلع الخاضعة: تمييز المنتجات الانتقائية في دليل الأصناف مع نسبتها، فلا تُحتسب الضريبة على صنف خطأً أو تُغفَل عن آخر.

- سجلّ الكمّيات للإقرار: تقارير المُنتَج والمستورَد والمباع والتالف جاهزة لتعبئة إقرار كلّ شهرين دون تجميع يدوي.

- مطابقة الجرد: مقارنة المخزون الفعلي بالمسجَّل لكشف أيّ فروقات قبل أن تتحوّل لمخالفة.

• تنبيهات المواعيد: تذكير قبل آخر موعد لتقديم الإقرار والسداد.

التجربة المجانية لـ 90 يوماً تكفي لإعداد دليل أصناف يفصل السلع الانتقائية ورؤية كيف تُحتسب الضريبتان معاً على الفاتورة بدقّة.