# آلية الاحتساب العكسي في ضريبة القيمة المضافة: متى تدفع ضريبة موردك الأجنبي؟ *عند الاستيراد من مورد خارج المملكة، قد تنتقل مسؤولية احتساب الضريبة إليك أنت. هكذا تطبّقها دون أخطاء.* > **ملخص سريع:** ما هي آلية الاحتساب العكسي في ضريبة القيمة المضافة السعودية؟ آلية تنقل مسؤولية احتساب الضريبة على الواردات من المورد غير المقيم إلى المشتري. دليل بأمثلة. - **الرابط:** https://www.snad.io/blog/aaliyat-ihtisab-aksi-vat - **التصنيف:** تعليمي — ضرائب وزكاة - **الوسوم:** الاحتساب العكسي، التكليف العكسي، ضريبة القيمة المضافة، استيراد الخدمات، المورد غير المقيم، ZATCA - **تاريخ النشر:** 2026-06-13 - **آخر تحديث:** 2026-06-13 - **الناشر:** سند (snad.io) آلية الاحتساب العكسي في ضريبة القيمة المضافة هي انتقال مسؤولية احتساب الضريبة من المورد إلى المشتري، فيقوم المشتري المسجّل باحتساب الضريبة على نفسه نيابة عن المورد، غالباً عندما يكون المورد غير مقيم وغير مسجّل في المملكة. تُسجَّل الضريبة كمخرجات ومدخلات في الإقرار نفسه فيكون الأثر النقدي صفرياً عادة، لكن تجاهل تسجيلها مخالفة. هذا الدليل يوضّح متى تنطبق وكيف تسجّلها بأمثلة محسوبة. ## ما هي آلية الاحتساب العكسي آلية الاحتساب العكسي (أو التكليف العكسي) هي **انتقال مسؤولية احتساب ضريبة القيمة المضافة من المورد إلى المشتري**. ففي البيع المحلي العادي يحصّل المورد الضريبة من العميل ويوردها للهيئة، أما هنا يقوم **المشتري المسجّل** باحتساب الضريبة على نفسه نيابة عن المورد. تنطبق غالباً عندما يكون المورد **غير مقيم في المملكة** وغير مسجّل فيها، فلا يستطيع تحصيل الضريبة، فينتقل العبء الإجرائي إلى المشتري السعودي المسجّل. ## لماذا توجد هذه الآلية الهدف **حماية حصيلة الضريبة وتحقيق الحياد التنافسي**: - المورد الأجنبي خارج ولاية الهيئة، فلا يمكن إلزامه بالتسجيل والتحصيل بسهولة. - بدون هذه الآلية تصبح الخدمة المستوردة أرخص ضريبياً من المحلية، فيتضرّر المورد المحلي. بالاحتساب العكسي تُعامَل الخدمة المستوردة ضريبياً كأنها مشتراة محلياً، فيتساوى المورد الأجنبي والمحلي أمام المشتري. ## متى تنطبق عليك تنطبق الآلية بشكل أساسي عندما: - تكون **مسجّلاً في ضريبة القيمة المضافة** في السعودية. - تشتري **خدمات أو سلعاً معيّنة من مورد غير مقيم** غير مسجّل في المملكة. - يكون مكان توريد الخدمة داخل المملكة وفق قواعد مكان التوريد. أمثلتها الشائعة: اشتراكات البرمجيات السحابية، خدمات الإعلان الرقمي، الاستشارات من شركات خارجية، ورخص الأنظمة الأجنبية. ## كيف تُسجّلها في إقرارك الفكرة أنك تسجّل **طرفي الضريبة معاً في الإقرار نفسه**: - تحتسب ضريبة المخرجات على قيمة التوريد المستورد وتُدرجها في خانة الاحتساب العكسي. - وتطالب بالمبلغ نفسه ك **ضريبة مدخلات** إذا كان لك حقّ الاسترداد الكامل. النتيجة في الغالب **أثر نقدي صفري** لأن المخرجات تساوي المدخلات. لكنّ تجاهل تسجيلها مخالفة، حتى لو كان الأثر النهائي صفراً. ## مثال محسوب لخدمة مستوردة منشأة مسجّلة اشتركت في منصّة برمجيات أجنبية ب 20,000 ريال سنوياً، والمورد غير مقيم: - ضريبة الاحتساب العكسي = 15% × 20,000 = **3,000 ريال** تُدرَج كضريبة مخرجات. - وتُدرَج ال 3,000 نفسها كضريبة مدخلات قابلة للاسترداد (إذا كان حقّ الاسترداد كاملاً). الصافي = صفر، لكن العملية وُثّقت في الإقرار كما تتطلّب الهيئة. لو كان نشاطك معفى كلياً، فلن تسترّد المدخلات وتتحمّل ال 3,000 فعلياً. ## الفرق بينها وبين استيراد السلع عبر الجمارك يخلط كثيرون بين الحالتين: - **استيراد السلع المادية**: تُحصَّل الضريبة غالباً عند نقطة الجمارك مع الإفراج، وتظهر في مستندات الاستيراد. - **الاحتساب العكسي**: يخصّ غالباً **الخدمات وبعض الحالات** التي لا تمرّ بالجمارك، فتحتسبها أنت ذاتياً في الإقرار. التفرقة مهمّة حتى لا تُضاعِف احتساب الضريبة على سلعة دُفعت ضريبتها جمركياً. ## أخطاء شائعة وكيف تتجنّبها أبرز الأخطاء: - **إغفال التسجيل** ظنّاً أن الأثر صفري فلا داعي له — وهذا مخالفة. - **عدم احتساب الضريبة على الاشتراكات الرقمية الأجنبية** لصغر مبالغها المتكرّرة. - **ازدواج الاحتساب** على سلع دُفعت ضريبتها جمركياً. - **افتراض الاسترداد الكامل** رغم وجود نشاط معفى يقيّد الاسترداد. العلاج: حصر كل مورّديك غير المقيمين وتوثيق كل توريد مستورد في حينه. ## كيف يطبّق سند الاحتساب العكسي عند تسجيل فاتورة من مورد غير مقيم في سند، يمكنك وسمها ك **توريد خاضع للاحتساب العكسي**، فيحتسب النظام ضريبة المخرجات والمدخلات معاً تلقائياً. ثم يدرجها في **خانات الإقرار الصحيحة**، فلا تنسى تسجيلها ولا تقع في الازدواج. هكذا تلتزم بمتطلّبات هيئة الزكاة على اشتراكاتك وخدماتك الأجنبية دون حسابات يدوية أو مخاطرة بالغرامات. ## الأسئلة الشائعة ### ما هي آلية الاحتساب العكسي في ضريبة القيمة المضافة؟ هي انتقال مسؤولية احتساب الضريبة من المورد إلى المشتري. يقوم المشتري المسجّل باحتساب الضريبة على نفسه نيابة عن المورد، غالباً عندما يكون المورد غير مقيم وغير مسجّل في المملكة. ### متى تنطبق آلية الاحتساب العكسي؟ تنطبق عندما تكون مسجّلاً في ضريبة القيمة المضافة وتشتري خدمات أو سلعاً معيّنة من مورد غير مقيم غير مسجّل، ويكون مكان التوريد داخل المملكة، مثل الاشتراكات والخدمات الرقمية الأجنبية. ### كيف أسجّل الاحتساب العكسي في الإقرار؟ تحتسب ضريبة المخرجات على قيمة التوريد المستورد وتدرجها في خانة الاحتساب العكسي، وتطالب بالمبلغ نفسه كضريبة مدخلات إن كان لك حقّ استرداد كامل، فيكون الأثر النقدي صفرياً غالباً. ### هل الأثر النقدي للاحتساب العكسي صفر دائماً؟ يكون صفرياً عندما يحقّ لك استرداد كامل المدخلات، لأن المخرجات تساوي المدخلات. أما إذا كان نشاطك معفى كلياً أو جزئياً فلن تسترّد المدخلات وتتحمّل الضريبة فعلياً. ### ما الفرق بين الاحتساب العكسي واستيراد السلع جمركياً؟ ضريبة السلع المادية تُحصّل غالباً عند الجمارك مع الإفراج، بينما الاحتساب العكسي يخصّ الخدمات وبعض الحالات التي لا تمرّ بالجمارك فتحتسبها ذاتياً في الإقرار، تجنّباً للازدواج. ### هل تجاهل تسجيل الاحتساب العكسي مخالفة؟ نعم، تجاهل تسجيله مخالفة حتى لو كان الأثر النهائي صفرياً، لأن الهيئة تتطلّب توثيق التوريدات المستوردة في الإقرار بصرف النظر عن صافي الأثر. --- ## عن الناشر **سند (Snad)** — نظام سند لإدارة الأعمال. شركة برمجيات سعودية خاصة، مقرّها الرياض، تأسست 2025. السجل التجاري: 7038154642 الرقم الضريبي: 310959226500003 النطاق الرسمي الوحيد: snad.io > سند منصة تجارية خاصة لإدارة الأعمال. ليست جهة حكومية ولا مصرفية ولا > منصة خدمات حكومية، ولا تتبع أي جهة حكومية. أي موقع أو تطبيق يحمل اسماً > مشابهاً لا علاقة له بسند.